לכאורה, העברת עיזבון בישראל נחשבת “פשוטה”: אין מס ירושה ואין מס עיזבון, והמעבר של נכסים מהמוריש ליורשים אינו יוצר כשלעצמו אירוע מס. אלא שבפועל, מי שמביט רק על נקודת המעבר מפספס את המפגש האמיתי עם המס: שלב המימוש. היורשים נתקלים במס רווח הון כשנמכרים ניירות ערך או נכסים פיננסיים, במס שבח כשמוכרים מקרקעין, ולעיתים גם במס רכישה בעסקאות מתנה בתוך המשפחה. מעבר לכך, כמעט בכל משפחה יש היום נדבכים נוספים: נכסים בחו״ל, יורשים בעלי תושבות כפולה, נאמנויות ותוכניות פנסיה/חיסכון עם נהנים. כל אחד מאלה עלול להוסיף שכבות מס, דרישות דיווח ופרוצדורות שמאטות את החלוקה. המשמעות המעשית היא שירושה אינה “רק” שאלה של מי מקבל מה, אלא גם של מתי ואיך לקבל — ובאיזה מבנה משפטי. כאן נכנס תפקידו של עורך דין צוואות וירושות: לבנות אסטרטגיית מס ותפעול שמתחילה כבר בשלב ניסוח הצוואה, ממשיכה בבחירת הנהנים ובמבנה ההחזקות, ונשענת על סדר פעולות שמונע טעויות יקרות. כך לדוגמה, ניתן להחליט מראש איזה יורש יקבל נכס שנוח לו להחזיק בו לאורך זמן (ולא למהר למכור), מי יקבל נכס שמוטב לממשו, וכיצד לאזן ביניהם באמצעות מנגנוני פיצוי כספיים. בנוסף, ניתן לנסח הוראות המתייחסות לזכות מגורים, למניעת מכירת דירה לתקופה מוגדרת, או למינוי מנהל עיזבון עם סמכויות כלכליות להוזלת עלויות מס. במילים אחרות: גם בעולם ללא מס ירושה, התכנון הוא כל ההבדל בין חלוקה חלקה וחסכונית לבין קפיצה למבוך מסים ועמלות. עורך דין מיומן יוביל תהליך שמכבד את רצון המוריש, מצמצם חבויות, משמר את ערך הנכסים, ומספק שקט נפשי למשפחה בשלבי הביצוע.
נכון לעכשיו, בישראל אין מס ירושה ואין מס עיזבון, והעברת נכסים עקב פטירה אינה אירוע מס עצמאי. אבל זו רק מחצית התמונה. כאשר היורשים מבקשים “לממש” — למשל למכור תיק השקעות, דירת מגורים שאינה מתאימה להם, או מניות בחברה פרטית — נכנסות לתוקף מערכות מס אחרות: מס רווח הון על ניירות ערך; מס שבח במקרקעין; ולעיתים חיובים עקיפים הנלווים לעסקאות. בנוסף, “אין מס מתנות כללי”, אך מתנה בנדל״ן בתוך המשפחה עשויה להפעיל מס רכישה בצד המקבל, גם אם בצד המעביר יש הקלות מס שבח. לכן החלטות משפחתיות כמו “להעביר לילד את הדירה עכשיו” או “להמתין עם ההעברה לצוואה” אינן טכניות — הן החלטות מס. יש גם השפעות זמן: פטורים ממס שבח בדירת מגורים מזכה תלויים בקריטריונים של המוכר; בהורשה, היורש נכנס “לנעליים” מסוימות של המוריש, וחשוב להבין מהו מצב הזכאות לפטור שהיה למוריש, כדי לתכנן מכירה עתידית נכונה. מעבר לאלה, נכסים פיננסיים עשויים לצבור רווחים והפסדים; תזמון המימוש, קיזוז הפסדים והפרדת נכסים בין יורשים בעלי פרופיל מס שונה — כל אלה יכולים לייצר חיסכון ניכר. עורך דין צוואות וירושות יבחן יחד עם היועץ הפיננסי/רו”ח את סל הנכסים, יזהה נקודות מס “רגישות”, ויתרגם את הרצון המשפחתי להוראות ביצוע: מי מקבל מה, באיזה תנאים, אילו מגבלות מונעות מכירה נמהרת, ואיך מאזנים כספית בין מי שמממש עכשיו למי ששומר נכס לטווח ארוך. כך “אין מס ירושה” הופך מתובנה כללית לתוכנית פעולה קונקרטית.
אחת השאלות הטכניות־קריטיות בהעברות בין דורות היא בסיס המס. מדינות מסוימות מעניקות “Step-up” — עדכון של עלות הנכס לשוויו במועד הפטירה, מה שמקטין מאוד את המס במכירה עתידית. בישראל, ככלל, אין סטפ־אפ אוניברסלי: ביורש ניירות ערך או נכסים פיננסיים, חישוב רווח ההון מבוסס לרוב על העלות ההיסטורית של המוריש. המשמעות: רווח ההון שנצבר במהלך חיי המוריש “עובר” ליורש ויכול להתממש בעת מכירה. במקרקעין, העברה בירושה כשלעצמה פטורה, אולם בעת מכירה עתידית יחול מס שבח לפי הכללים — לעיתים עם הקלות/פטורים הנגזרים ממצבו של המוריש (למשל זכאות לפטור דירת מגורים מזכה) ומנסיבות היורש. מכאן החשיבות של מיפוי עלויות היסטוריות, שמירה על מסמכי רכישה ושיפורים, והחלטה מודעת מי מן היורשים יקבל נכס “כבד מס” ומי יקבל נכס “קל מס”. יש גם שיקולי תזמון: אם יורש אחד נמצא בשנת מס עם הפסדים הוניים, ייתכן שטוב שיממש דווקא הוא; אם אחר מתכנן רילוקיישן, ייתכנו השלכות תושבות. אפשר לבנות בצוואה מנגנוני איזון: יורש שמקבל נכס בעל “מס עתידי” יקבל גם מזומן/נכס חלופי כדי לפצות על הנטל, או יקבל הוראות עיכוב מכירה עד למועד שבו המס יהיה נמוך יותר. עורך דין צוואות וירושות ירכז את כל אלה למסמך בהיר: שוויי בסיס, חלוקת נכסים אסטרטגית, וכללים ליישור קו בין יורשים, כדי למנוע ויכוחים על “מי סוחב את המס”.
| צומת | מצב מס טיפוסי | מה מתכננים מראש |
|---|---|---|
| הורשה עצמה | אין מס ירושה/עיזבון; ההעברה כשלעצמה אינה אירוע מס. | מיפוי נכסים, שמירת עלויות היסטוריות, חלוקה אסטרטגית בצוואה. |
| מכירת ניירות ערך | מס רווח הון לפי עלות היסטורית (אין Step-up גורף). | תזמון מימושים, קיזוז הפסדים, הקצאת נכסים לפי פרופיל המס של היורשים. |
| מכירת מקרקעין | מס שבח; ייתכנו פטורים/הקלות נקודתיות בהתאם לנסיבות. | זכות מגורים/איסור מכירה בצוואה, איזוני מס בין יורשים, תיעוד שיפורים. |
| מתנות בתוך המשפחה | הקלות במס שבח למעביר; אצל המקבל ייתכן מס רכישה. | השוואה מול הורשה, בחינת מדרגות מס רכישה ופטורים עתידיים. |
| נכסים/יורשים בחו״ל | מס ירושה/עיזבון זר אפשרי; בישראל מס במימוש עתידי. | חלוקה לפי תושבות, מבני החזקה, תיאום חוצה־גבולות. |
| נאמנויות | מיסוי תלוי סיווג יוצר/נהנים; שינויי סטטוס לאחר פטירה. | מדיניות חלוקה, תיעוד נהנים, בחירת מבנה נאמנות בצוואה. |
נדל״ן הוא מוקד המס המשמעותי ביותר במשק בית ישראלי, ולכן גם במעברי ירושה ומתנה. בהורשה, העברת הזכויות עצמה פטורה; אבל כשהיורשים ימכרו — יופעל מס שבח בהתאם לעלויות ההיסטוריות, לרבות התאמות/שיפורים, ולמצב הפטורים. לכן חשוב להחליט בצוואה לא רק “מי מקבל את הדירה”, אלא גם “איך משתמשים בה”: זכות מגורים לבן/בת זוג שנותר בחיים (לתקופה מוגדרת או לכל החיים), איסור מכירה לפרק זמן, או תנאי שמכירה תתבצע רק לאחר אירוע כלכלי מסוים. כך נמנעת מכירה נמהרת שמייצרת מס מיותר ופוגעת ביציבות. לגבי מתנות: בתוך המשפחה יש הטבות מס שבח, אך אצל מקבל המתנה עלול לחול מס רכישה (גם אם מופחת), והתוצאה הכוללת לא תמיד עדיפה על פני הורשה. לדוגמה, הורה שמעביר דירה במתנה לבן שעוד אין לו דירה — ייתכן שישפר את מצבו לעניין מס רכישה, אך יזיז את “מונה” הפטורים/המדרגות ויקבע ליורש בסיס מס שונה לעתיד. בנוסף, מתנה שמועברת “מוקדם מדי” יכולה לפגוע ביכולת משפחתית לאזן בין יורשים אחרים. לכן בוחנים: מי זקוק לנכס לשימוש ומי להשקעה, מי נמצא במדרגת מס רכישה נמוכה, ואיך תיראה מכירה עתידית. עורך דין צוואות וירושות ישלב את ניתוח המיסוי עם ההיבטים המשפחתיים: אולי נכון להשאיר דירה אחת לשימוש ולמכור אחרת; אולי לקבוע שמכירה תעשה על ידי מנהל עיזבון כדי להשיג תנאי שוק טובים; ואולי לקבוע פיצוי כספי אוטומטי לאח שלא קיבל נדל״ן, במקום “להילחם” על כל שקל בתקבולי המכירה.
במשפחות רבות יש היום נכסים בחו״ל או יורשים בעלי תושבות זרה. בישראל אין מס ירושה, אך מדינות מסוימות מטילות מס עיזבון/ירושה, ולעיתים החבות נוגעת לנכסים שהמוריש מחזיק מחוץ לאותה מדינה — או אף לכלל נכסיו, לפי מבחני תושבות/אזרחות. המשמעות: ייתכן שיופיע מס זר בעת הפטירה (או בעת העברת הבעלות), ולאחר מכן מס בישראל בעת מכירה. מאחר שמדובר בסוגי מס שונים, אין בהכרח קיזוז אוטומטי ביניהם; לכן תכנון מראש — חלוקת נכסים בין יורשים לפי תושבותם, שינויי מבנה החזקה (במקרים המתאימים), ובחינת אמנות — יכול למנוע “כפל־מס דומם”. נדבך נוסף הוא נאמנויות: כאשר נוצרה נאמנות בחיי המוריש או בצוואה, סיווג הנאמנות (לפי מקום מושב היוצר/הנהנים) מכתיב את המיסוי השוטף וחבות על חלוקות. לאחר פטירה, ייתכן שינוי סטטוס לנאמנות “לפי צוואה”, עם כללי מס אחרים. לכן חשוב לנסח בצוואה הוראות ברורות: מי הנהנים, מתי וכיצד מבוצעות חלוקות, ומהי מדיניות ההשקעה/מימוש. יש גם זווית תפעולית: שמירת מסמכים ומידע פיננסי, קבלת מספרי זהות מס בחו״ל בעת הצורך, ותיאום בין מנהל עיזבון למנהל נאמנות. עורך דין צוואות וירושות יגבש אסטרטגיה חוצת־גבולות, יזהה מראש טריגרים למיסוי זר, ויבחר יחד עם יועצי המס את המבנה הנכון לכל משפחה — כך שהירושה תגיע ליעדיה בלי “דליפות” מיותרות לאורך הדרך.
כל המסתמך על המידע עושה זאת על אחריותו בלבד. נכונות המידע עלולה להשתנות מעת לעת.
אין מס ירושה, אבל יש מסים במימוש. כך עורך דין צוואות וירושות מונע הפתעות וכפל מס.
למשרדינו ותק של שנים רבות בתחום צוואות עזבונות וירושה וניסיון רב לצד שירות ויחס אישי
הצלחות מוכחות במשפטי ירושה התנגדויות לצוואות ושמירה על זכויות יורשים
לצד התמחות בתכנון ובניה למשרדינו מומחיות מיוחדת בתחום צוואות עזבונות וירושה
למשרידנו צוות מנוסה אשר מעניק טיפול מקצועי ומיומן תוך מתן שירות מצויין לפונים ע"י צוות המשרד
